浅谈企业出现盘盈盘亏时如何进行账务处理？-青岛用友_畅捷通软件售后服务咨询平台电话

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2021
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浅谈企业出现盘盈盘亏时如何进行账务处理？

月末、尤其是季末、半年度末……更别说年末了，会计人员肯定乐（mang）开（cheng）花（gou）。一切顺利还比较好说，万一，这里说万一（已抛开万分之9999）对不上，整个财务部也许就不太好了！

所谓资产盘点就是定期或不定期地对公司的资产进行全部或部分的清点，以确实掌握期末的资产数量、价值，并因此加以改善，加强管理。

盘点后，一旦发现账实不符，我们的做法通常是：再盘一遍，再盘一遍，再盘一遍！实际比账面多，还好说；实际比账面少，天呐，难道出现了什么没发现的重大纰漏？整个人都不好了。

我们先喝口水，冷静、沉着……我们都知道盘盈、盘亏是不同的原因，带来的财税处理也不同。

当企业出现盘盈盘亏时，该如何进行账务处理？

在会计· 做账方面

① 当企业出现盘盈时

（盘盈各种材料、产成品、商品、现金等）

借：原材料/库存商品/库存现金

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

a：盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后：

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷：管理费用

b：盘盈流动资产，确认为收入：

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

贷：营业外收入

② 当企业出现盘亏时

（盘亏、毁损、短缺的各种材料、产成品、商品、现金等）

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

贷：材料采购/在途物资/原材料/库存商品/库存现金

a：属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准后转作管理费用：

借：管理费用

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

b：对于应由过失人赔偿的损失：

借:其他应收款

贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

c：对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失：

借：营业外支出──非常损失

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

在纳税· 申报方面

①《企业所得税法实施条例》第三十二条规定，企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失，允许税前扣除，资产损失相关资料由企业留存备查（☺ 注意：企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性及合法性）

②我们在进行企业所得税汇算清缴时，需填写A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表和A105000纳税调整明细表：

需注意：2020年度企业所得税年度纳税申报表修订了，其中《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090），结合原《特殊行业准备金及纳税调整明细表》（A105120）修订情况，进一步明确数据项填报口径。如，将第1列名称修改为“资产损失直接计入本年损益金额”，新增第2列“资产损失准备金核销金额”和第18行“贷款损失”。